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2019安徽初级会计《经济法基础》第七章易混淆知识点解析

2018-12-19 15:30:22| 阜阳中公教育
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第七章 税收征管法律制度

税款征收措施(★★★)

山东群英会走势图表(一)税款征收措施的种类

1.责令缴纳;

2。责令提供纳税担保;

3.采取税收保全措施;

4.采取强制执行措施;

5。阻止出境。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施,下列各项中,属于税款征收措施的有( )。(2010年)

A.罚款

B。责令缴纳

C.阻止出境

D.责令提供纳税担保

【答案】BCD

【解析】选项A:属于行政处罚。

(二)责令缴纳

1。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金。

(1)滞纳金的加收标准:从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(2)加收滞纳金的起止时间:自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【案例】甲公司8月份应纳增值税30万元,甲公司迟迟未缴,税务机关责令其缴纳并加收滞纳金,甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知,甲公司的增值税纳税期限为1个月,不考虑其他因素。

【解析】

(1)增值税纳税期限为1个月的,应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款;因此,甲公司应缴纳税款的最晚期限是9月15日;

(2)加收滞纳金的起止时间为9月16日(含)至10月15日(含),共计15+15=30(天);

(3)甲公司应缴纳的税款滞纳金=30×0.5‰×30=0.45(万元)。

【相关链接】以商业汇票贴现的,实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算;承兑人在异地的纸质商业汇票,贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。例如,9月15日办理贴现,到期日为10月15日,承兑人在本地的,计算贴息的期间应自9月15日(含)起至10月14日(含)止,共计16+14=30(天)。

2。对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令其缴纳应纳税额。

3。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。

4。纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,税务机关可以责令其限期缴纳应纳税款。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳,并从滞纳之日起,按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金,该比例为( )。(2017年)

A.万分之五

B.万分之七

C.万分之一

D.万分之三

【答案】A

(三)责令提供纳税担保

1。适用纳税担保的情形

(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款,在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物,以及其他财产或者应纳税收入的迹象,责成纳税人提供纳税担保的;

(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;

(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的;

(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

山东群英会走势图表2.纳税担保的方式:保证、抵押、质押。

3.纳税担保的范围:税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,适用纳税担保的情形有( )。(2017年、2014年)

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要申请行政复议的

B。纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内,有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的

C。欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的

【答案】ABC

【解析】选项D:从事生产、经营的纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关可责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关可以依法采取税收强制执行措施。

【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,不属于纳税担保方式的是( )。(2017年、2014年)

A。保证

B.扣押

C.质押

D.抵押

【答案】B

【解析】选项B:“扣押、查封”,“冻结存款”属于税收保全措施

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(责任编辑:阜阳中公1)

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